ОСОБЛИВІСТЬ ТА СУТНІСТЬ «ОДНОРАЗОВОГО (СПЕЦІАЛЬНОГО) ДОБРОВІЛЬНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ НАЛЕЖНИХ ЇМ АКТИВІВ» ЯК РІЗНОВИДУ «ПОДАТКОВОЇ АМНІСТІЇ»
DOI:
https://doi.org/10.18524/2411-2054.2021.43.240986Ключові слова:
добровільне декларування, податкова амністія, амністія капіталу, детінізація економіки, податкова культураАнотація
Проаналізовано сутність та особливість проведення одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів, яке розпочалося з 1 вересня 2021 р. згідно Закону України від 15.06. 2021 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом введення одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету». Актуальність дослідження зумовлена початком кампанії декларування, обмеженим часом її тривалості, значною політизацією тлумачення його положень та браком їх наукового аналізу. Тому важливим є вивчення особливостей «добровільного декларування», досвіду застосування податкових амністій в інших країнах, встановлення факторів їх успішності, розробка рекомендацій, спрямованих на обмеження впливу негативних чинників.
Узагальнено практику проведення податкових амністій різними країнами, спробу її здійснення в Україні для юридичних осіб у 2015 р. у формі «податкового компромісу». Встановлено, що «одноразове (спеціальне) добровільне декларування» поєднує в собі риси як «податкової амністії», так і «амністії капіталу». Закон прописано так, що хоча більшість громадян і не буде подавати спеціальну декларацію, але статки кожного («склад і обсяг активів») на 1 вересня 2022 р. фактично будуть задекларовані. Ця «нульова декларація» і стане точкою відліку активів, що буде в майбутньому враховано податковими органами.
Автор звертає увагу на ряд дискусійних моментів закону, які допускають можливість їх неоднозначного трактування та можуть породити в майбутньому юридичну тяганину та судові позови.
На основі аналізу досвіду та результативності «амністій» в різних країнах, «податкового компромісу» в Україні, виявлено та систематизовано чинники, які позитивно та негативно впливають на результативність проведення податкових амністій. Запропоновано заходи, спрямовані на нейтралізацію негативних чинників, стимулювання детінізації доходів і підвищення податкової культури громадян.
Посилання
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету: Закон України від 15. 06. 2021 р. № 1539-ІХ. URL:: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1539–20#Text
Безпалько І. Р. Податкова амністія доходів населення: перспективи для України. Наукові записки Української академії друкарства. 2011. № 3. С. 30–39.
Каленяк Р. В. Амністія капіталу як економіко-правовий засіб прискорення суспільно-економічного розвитку. Сучасні питання економіки і права. К.: 2012. Вип. 2. С. 86–92.
Касперович Ю. В. Податковий компроміс як елемент податкової реформи в Україні. Економіка та держава. 2015. № 2. С. 61–64.
Приходько І. Перспективи проведення податкової амністії капіталів фізичних осіб в Україні (з урахуванням результатів податкового компромісу 2014 року). Підприємництво, господарство і право. 2018. № 4(266). С. 167–172.
Приходько І. В. Сутність податкової амністії та її співвідношення з поняттями «економічна амністія», «фінансова амністія» та «амністія капіталів» Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право. 2017. № 2(43). С. 75–80.
Сльозко О. О., Глазова А. Б. Позитивний досвід податкових амністій розвинутих країн для України. Інтелект XXI. 2015. № 5. С. 27–35.
Рядінська В. О. Перспективи запровадження амністії капіталів в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду (частина перша). Наукові праці Національного університету «Одеська юридична академія». 2014. Т. 14. С. 402–410.
Шульга Т. М., Кононенко Л. В. Поняття податкової амністії та міжнародний досвід її застосування. Порівняльно-аналітичне право. 2019. № 1. С. 261–264.
Європейський інформаційно-дослідницький центр. Огляд світового досвіду впровадження нульового декларування та/або податкової амністії. URL: http://radaprogram.org/infocenter/oglyad-svitovogodosvidu-vprovadzhennya-nulovogo-deklaruvannya-ta-abo-podatkovoyi
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу: Закон України від 25.12.2014 р. № 63-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/63–19#TextАмністія капіталів або почнім життя з чистого аркушу. URL: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3219950-amnistia-kapitaliv-abo-pocim-zitta-z-cistogo-arkusa.html
Гетманцев Д. Тінь в економіці – це проблема національної безпеки і питання існування країни. URL: https://biz.censor.net/resonance/3255150/golova_podatkovogo_komtetu_radi_danilo_getmantsev_tn_v_ekonomts_tse_problema_natsonalno_bezpeki_pitannya
Офіційний сайт ОЕСР. URL:: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions.
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Attribution-NonCommercial 4.0 International (CC BY-NC 4.0).
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) роботи, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
